票據(jù)憑證類稅務(wù)問題
1．所得稅
老師好，物業(yè)公司項(xiàng)目上的員工通訊費(fèi)，開的個(gè)人發(fā)票報(bào)銷的，每人每月金額不超過 200 元，這是公司經(jīng)營需要。所得稅調(diào)整嗎？我們在其他經(jīng)費(fèi)管理辦法里明確了，本著節(jié)約原則和工作需要原則，也就是說項(xiàng)目上的員工報(bào)銷電話費(fèi)是因工作需要。那這部分成本要所得稅調(diào)增嗎？
答： 如果使用報(bào)銷，因?yàn)槭恰皞�(gè)人發(fā)票”，需要納稅調(diào)增。
當(dāng)然，您也可以考慮采取通訊補(bǔ)貼方式，將之納入工資薪金發(fā)放，則無需取得發(fā)票，也可作為工資薪金進(jìn)行稅務(wù)處理。另外，您所在的地區(qū)也有影響，有些地區(qū)有通訊費(fèi)免稅的地方規(guī)定。
詳見《各地區(qū)福利及補(bǔ)貼相關(guān)稅收法規(guī)和要求匯總》
2.票據(jù)
老師好，我們?nèi)〉玫睦系倪^路費(fèi)票據(jù)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？現(xiàn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)的依據(jù)是哪個(gè)文件？
答：根據(jù)“財(cái)稅〔2017〕90 號”文件規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日起（過渡期一年），納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
因此，如果票據(jù)不合規(guī)，不是公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，那么不得抵扣。
3．工費(fèi)經(jīng)費(fèi)返還
老師您好，咨詢下，關(guān)于企業(yè)收到工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，問題如下：
1）這部分需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
2）分公司收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用用途有什么限制嗎？
備注：已和相關(guān)部門了解，沒有關(guān)于返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)的紅頭文件之類？
答：如果這個(gè)錢在收到之后，轉(zhuǎn)交給工會(huì)組織，那通過“其他應(yīng)付款”過渡一下就可以，不涉及企業(yè)所得稅。如果收到之后，作為本企業(yè)資金了，那按照上面提供的信息，就需要繳納企業(yè)所得稅。款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)交工會(huì)，用于工會(huì)活動(dòng)。
4．物流運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，備注欄
物流運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，備注欄的運(yùn)輸工具種類是由電子稅務(wù)局自帶的選項(xiàng)，并沒有可以填寫的具體的車種，請問按此開票是否合規(guī)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 99 號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。既然是“電子稅務(wù)局自帶的選項(xiàng)”，則從中據(jù)實(shí)選擇即可。
5．危廢固廢處置費(fèi)，稅收是多少，科目是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號）二、納稅人受托對垃圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專業(yè)化處理，即運(yùn)用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式，對廢棄物進(jìn)行減量化、資源化和無害化處理處置，按照以下規(guī)定適用增值稅稅率：
（一）采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的，受托方屬于提供《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36 號文件印發(fā)）“現(xiàn)代服務(wù)”中的“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6%的增值稅稅率。
（二）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬委托方的，受托方屬于提供“加工勞務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 13%的增值稅稅率。
（三）專業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物，且貨物歸屬受托方的，受托方屬于提供“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”，其收取的處理費(fèi)用適用 6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的貨物用于銷售時(shí)，適用貨物的增值稅稅率。
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