印花稅相關(guān)

1．檢驗檢測費用需要繳納印花稅嗎？鍋爐水質(zhì)檢測費用、化驗設(shè)備校驗檢測費用需要繳納印花稅嗎？

答：已簽訂合同，則此屬于《承攬合同》，應(yīng)當(dāng)按照（報酬）萬分之三繳納印花稅。

2. 礦山爆破玻璃合同繳納印花稅嗎？

答：首先需要結(jié)合合同性質(zhì)判斷：爆破玻璃合同一般屬于建設(shè)工程合同的一種，如果屬于建設(shè)工程合同，根據(jù)規(guī)定，建設(shè)工程合同按萬分之三的稅率繳納印花稅。若根據(jù)合同，爆破玻璃合同被認(rèn)定為技術(shù)服務(wù)合同，同樣適用萬分之三的稅率。

3. 國有企業(yè)脫鉤，省政府無償劃轉(zhuǎn)給我司，是否需要繳納印花稅？

答：一般情況下的規(guī)定：

應(yīng)稅憑證及稅率：根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》，無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)或股權(quán)時，若簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，屬于印花稅的征稅對象，稅率為轉(zhuǎn)讓價款的萬分之五。

計稅依據(jù)確定：如果應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，印花稅計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定；若無實際結(jié)算，則按照書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定。但實際操作中，對于無償劃轉(zhuǎn)協(xié)議中未列明轉(zhuǎn)讓金額的情形，應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)計稅依據(jù)及征收方式。

特殊情況下的免稅政策

同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn) ：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)改制重組及事業(yè)單位改制有關(guān)印花稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告 2024 年第 14 號）第三條規(guī)定，對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。我們理解國有企業(yè)也是政府投資主體，省政府無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)應(yīng)該可以免印花稅，但建議結(jié)合股權(quán)架構(gòu)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門進(jìn)一步溝通為妥。詳細(xì)條款給您參詳：

三、關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

對企業(yè)改制、合并、分立、破產(chǎn)清算以及事業(yè)單位改制書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。對縣級以上人民政府或者其所屬具有國有資產(chǎn)管理職責(zé)的部門按規(guī)定對土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)進(jìn)行行政性調(diào)整書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

對同一投資主體內(nèi)部劃轉(zhuǎn)土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)、股權(quán)書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。

四、關(guān)于政策適用的范圍

(一)本公告所稱企業(yè)改制，具體包括非公司制企業(yè)改制為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責(zé)任公司。同時，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制(變更)后的公司中所持股權(quán)(股份)比例超過 75%，且改制(變更)后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)。

(二)本公告所稱企業(yè)重組，包括合并、分立、其他資產(chǎn)或股權(quán)出資和劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等。合并，是指兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)。母公司與其全資子公司相互吸收合并的，適用該款規(guī)定。分立，是指公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司。

(三)本公告所稱投資主體存續(xù)，是指原改制、重組企業(yè)出資人必須存在于改制、重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。本公告所稱投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

(四)本公告所稱事業(yè)單位改制，是指事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原出資人(包括履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)的單位)存續(xù)并在改制后的企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過 50%。

(五)本公告所稱同一投資主體內(nèi)部，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司、個體工商戶之間。

(六)本公告所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

4．印花稅計稅依據(jù)不動產(chǎn)租賃合同簽訂的不含稅 10 萬元，稅額 1.3 萬元，合計 11.3 萬元。發(fā)票開具的是普通發(fā)票，印花稅計稅標(biāo)準(zhǔn)按 10 萬元還是 11.3 萬元計算？

答：合同如按價稅分離簽訂的，印花稅的計稅依據(jù)應(yīng)為不含稅合同額，故為 10 萬元。但是您的稅率選取不正確，不動產(chǎn)租賃的增值稅率是 9%。

5. 我們這邊有個后勤食堂，后勤采購肉、糧、菜等相關(guān)食材需要交印花稅嗎？和簽不簽合同有沒有關(guān)系？

答：如果簽訂了合同或者視同合同使用的訂單、提貨單之類，則需要按照《買賣合同》繳納印花稅；反之，若未簽訂上述這些，則無需繳納印花稅。也就是說，印花稅的征稅對象，乃是“應(yīng)稅憑證”；有“應(yīng)稅憑證”才需要繳納。您提到的這些采購本來就屬于小額零星的范圍。如果沒有訂單，提貨單確實可以不用繳納。

2025/7/15 閱讀次數(shù):10