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我們是購進整車，然后出口車輛。出口環(huán)節(jié)的退稅前，會收到進項發(fā)票，不知道怎么入賬，因為這部分認證發(fā)票是在出口退稅的系統(tǒng)里操作，到我們賬務處理是和增值稅申報表一樣的，所以會產生差異，想了解怎么做賬？

答：購進整車再出口的會計核算

1）購入時

分錄：借：庫存商品-出口庫存-XX 產品；應交稅費-應交增值稅-進項稅額-出口進項稅額；貸：應付賬款-人民幣-XX 供貨商。

外貿企業(yè)應單獨核算出口貨物的購入金額和進項稅額，若記賬時還未勾選確認進項稅額，先進應交稅費-待認證進項稅額，確認后再轉入進項稅額。

2）出口完畢確認收入時

分錄：借：應收賬款-外幣-XX 客戶（報關總價）；貸：主營業(yè)務收入-出口收入-XX 產品（FOB 金額）；應付賬款-運保費-XX 貨代（報關單運保費）。

執(zhí)行會計準則的，在控制權還未轉移前掛合同資產，轉移后再轉入應收賬款。

3）結轉庫存商品成本時

分錄：借：主營業(yè)務成本-出口成本-XX 產品；貸：庫存商品-出口庫存-XX 產品。

4）取得貨代運保費發(fā)票時

分錄：若運保費發(fā)票與報關單運保費一致，不需要處理；若不一致，借：銷售費用（運保費發(fā)票與報關單運保費差額）；貸：應付賬款-運保費-XX 貨代。

執(zhí)行會計準則的，出口的運保費、場站港雜費等應計入合同履約成本，收入按總價確認。

5）支付運保費時

分錄：借：應付賬款-運保費-XX 貨代；貸：銀行存款。

收取出口貨款時

分錄：借：銀行存款-外幣-XX 銀行；財務費用（境內、境外銀行扣費）；貸：應收賬款-外幣-XX 客戶。

6）退稅賬務處理時

分錄：在正式申報退稅后，根據外貿企業(yè)出口退稅進貨明細表中顯示的應退稅額記賬，借：應收出口退稅款；貸：應交稅額-應交增值稅-出口退稅。根據進項稅額與應退稅額的差額，即征退稅差記賬，借：主營業(yè)務成本-出口；貸：應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉出。

對于征退稅率一致的，出口退稅進貨明細表中自動計算的應退稅額與發(fā)票稅額不一致的，可以直接按自動計算的應退稅額進行申報，應退稅額與發(fā)票稅額的差額通過這一步做轉出。