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1．高企期間產(chǎn)生的殘次品現(xiàn)在銷(xiāo)售賬務(wù)處理
我公司前三年具有高新技術(shù)企業(yè)資格，期間研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的殘次品沒(méi)做銷(xiāo)售處理，今年我公司已不再是高新企業(yè)，那今年我公司將高新企業(yè)期間產(chǎn)生的殘次品進(jìn)行銷(xiāo)售，這樣的話(huà)我們?nèi)绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？
答：可以按照一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。
借：銀行存款
貸：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
借：主營(yíng)（其他）業(yè)務(wù)成本
貸：（殘次品所入科目）
另外，按照稅法規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。產(chǎn)品銷(xiāo)售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷(xiāo)售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。

2. 我單位購(gòu)買(mǎi)了一批材料，貨已入庫(kù)，款未付，對(duì)方公司發(fā)生事故已不存在，我單位購(gòu)買(mǎi)的材料當(dāng)月做了估價(jià)入庫(kù)處理，現(xiàn)確定款項(xiàng)已無(wú)法支付，我單位對(duì)應(yīng)該怎樣做處理？
答：應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入科目。
之前估價(jià)入庫(kù)時(shí)
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
現(xiàn)在確定無(wú)法支付
借：應(yīng)付賬款
貸：營(yíng)業(yè)外收入

3．銷(xiāo)售半熟的椒鹽雞排適用增值稅稅率？
老師，請(qǐng)問(wèn)銷(xiāo)售“半熟”的椒鹽雞排，還需要加工后才能食用，這是否還能屬于“ 生制” 肉，可以適用 9%的增值稅率么？
答：完全的生肉，才屬于農(nóng)產(chǎn)品。上述“半熟”，并非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)適用 13%增值稅稅率。

4. 經(jīng)法院判決以物抵債納相關(guān)稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
A 公司欠我公司款項(xiàng)到期無(wú)力償還，經(jīng)法院判決以 A 公司土地使用權(quán)作價(jià)抵償債務(wù)，法律文書(shū)于年初生效，公司取得文書(shū)三月后開(kāi)始辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)，如何確定印花稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？
答：（1）契稅：《中華人民共和國(guó)契稅法》第九條規(guī)定，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。因此應(yīng)該是法律文書(shū)生效的當(dāng)日。
    （2）印花稅：收到抵債土地使用權(quán)，無(wú)產(chǎn)權(quán)交易合同，只有法院判決書(shū)，是否需要繳納印花稅，需要綜合分析：
         a．沒(méi)有合同，也沒(méi)有書(shū)面性質(zhì)的文件，只有人民法院的生效法律文書(shū)，理解是不需要繳納，人民法院的生效法律文書(shū)不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證。注：實(shí)務(wù)中涉及以房抵債金額較大，一般都會(huì)簽訂合同，若屬于該情況不進(jìn)行繳納，有可能稅局不認(rèn)可，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
         b．沒(méi)有簽訂合同時(shí)，需要進(jìn)一步判斷是否有書(shū)面性質(zhì)的文件，如果有 ，需要繳納印花稅。印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的當(dāng)天。
注：書(shū)面形式是合同書(shū)、信件、電報(bào)、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時(shí)調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書(shū)面形式。
參考文件：（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 22 號(hào)）第二條第(四)。
     (3）土地使用稅：您公司在法律文書(shū)生效后即成為土地的法定使用權(quán)人，有義務(wù)從次月起申報(bào)納稅，不能以未辦理產(chǎn)權(quán)登記為由拒絕繳納，因此法律文書(shū)生效次月達(dá)到土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

5. 關(guān)于企業(yè)之間發(fā)生違約
因雙方合同終止，一方違約，另一方開(kāi)具違約金專(zhuān)用發(fā)票，一方拿到發(fā)票后進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出，且進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，是否合規(guī)？
用工企業(yè)違約，合同是承包修理修配，每月都有，只是沒(méi)到期，用工企業(yè)終止了，協(xié)商賠償，對(duì)方開(kāi)了勞務(wù)*違約金發(fā)票（專(zhuān)票）， 不知道進(jìn)項(xiàng)可否抵扣？
答：這是付款方違約，銷(xiāo)售方收取違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方是可以抵扣的。

6. 研發(fā)過(guò)程中形成產(chǎn)品銷(xiāo)售后，形成產(chǎn)品的材料還能算研發(fā)費(fèi)嗎？
答：不能加計(jì)扣除了。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2017 年第 40 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。